[財報] 權益法

權益法

證券投資會計處理方式

國內一些公司會將海外投資設在免稅天堂，這些賺的錢不會匯回母公司，損失也和母公司的現金無關

一般母公司持有被投資公司兩成以上的股權，就視為對被投資公司有重大影響力，此時將依照被投資公司的損益，按持股比重認列投資損益。

若持股超過 5 成，原上就須編制合併報表。

權益證券投資

持股比率	影響力	類別	會計處理方式
< 20%	無影響力	金融資產	以公允價值 (即市價) 或成本法評價
20% ~ 50%	重大影響力	關聯企業	採權益法評價，依比率計算損益
50%以上	有控制能力	子公司	亦採權益法評價，且相對於「個體財報」，子公司的狀況會納入「合併財報」計算

依照國際財務報導準則 IFRS 13之規定，公允價值之定義為「於衡量日，市場參與者間在有秩序之交易中，出售資產所能收取或移轉負債所須支付之價格」，因此，公允價值是一種「以市場為基礎」衡量所得之金額，並非就某一特定企業進行衡量。因此，企業持有某一資產或清償某一負債之意圖，並會不影響公允價值之金額。 

　　而依據國際會計準則 IAS 2之規定，淨變現價值則是指：企業在正常營運過程中，存貨之估計售價，減除至完工尚須投入之估計成本及完成出售所需之估計成本後之餘額。因此，淨變現價值是企業特定之價值，會因為不同企業而異。換言之，存貨之淨變現價值未必等於存貨之公允價值減出售成本後之金額。

債權證券投資

區分	評價方式		會計處理方式
交易目的	公平價值		列入損益表
持有至到期	攤銷溢折價後成本		不認列
備供出售	攤銷後成本 + 公平價值		列入資產負債表股東權益的調整項目